Ulga rehabilitacyjna: co można odliczyć?

Ulga rehabilitacyjna: co można odliczyć?

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dają nam możliwość zmniejszenia podatku dzięki odliczeniom niektórych wydatków od naszego dochodu lub podatku. Korzystniejsze są te drugie, bo zmniejszają podatek o całość wydanej kwoty, ale niestety jest ich mniej niż odliczeń od dochodu. Te zaś zmniejszają podatek tylko o część poniesionego wydatku (najczęściej o 19 proc.). Do tych należą również wydatki jakie ponosimy na na cele rehabilitacyjne oraz ułatwienie wykonywania czynności życiowych.

Odliczeniu podlegają wydatki poniesione m.in. na:

• – adaptację i wyposażenie mieszkań stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności
• – przystosowanie pojazdów mechanicznych
• – zakup i naprawę sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych (z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego)
• – zakup wydawnictw i pomocy szkoleniowych
• – pobyt na turnusie rehabilitacyjnym lub na leczeniu oraz zabiegi rehabilitacyjne
• – opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa
• – utrzymanie przez osoby niewidome psa przewodnika
• – opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną oraz usługi opiekuńcze dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa
• – tłumacza języka migowego,
• – kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia
• – leki zapisane przez lekarza specjalistę - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł
• – konieczny przewóz na niektóre niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne
• – używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.

Wydatki podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane z środków PFRON lub NFZ, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Gdy były dofinansowane z tych funduszy, odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą dofinansowania.

Ulga rehabilitacyjna: co można odliczyć?

Z ulg tych może skorzystać osoba, która została zakwalifikowana do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, ma rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną. Także ci, na których utrzymaniu pozostają niepełnosprawni: współmałżonek, dzieci własne lub przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe – jeżeli w roku podatkowym dochody tych niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9 120 zł.

W większości, wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Ustawa pozwala odliczyć osobie niepełnosprawnej wydatki na dojazd na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne własnym samochodem osobowym. Niepełnosprawny I lub II grupy musi być jednak właścicielem lub współwłaścicielem auta. UWAGA! Obecnie fiskus (wynika to z informacji, które można znaleźć w internecie) uznaje jednak, że kwota ryczałtu 2280 zł jest kwotą maksymalną, natomiast wydatki poniesione na przewozy powinny być oszacowane przy pomocy tzw. stawki za kilometr, a wobec tego zwykle są one niższe niż odliczana w przeszłości pełna kwota 2 280 zł.

Osoba odliczająca ryczałt za używanie samochodu do przejazdów na zabiegi lecznicze nie musi mieć dokumentów potwierdzających wydatki związane z używaniem auta. UWAGA! Musi mieć jednak dokument potwierdzający zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów leczniczych.

Wydatki poniesione na leki możemy odliczyć w wysokości stanowiącej nadwyżkę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu, a kwotą 100 zł. Leki te powinien zapisać lekarz specjalista i muszą być one związane z orzeczoną niepełnosprawnością. Przepisy nie określają górnej granicy odliczeń.

Wydatki na adaptację budynku mieszkalnego, polegające na wymianie okien, stanowią przystosowanie mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Mogą więc zostać zaliczone do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne i odliczone w ramach ulgi.

UWAGA! Przepisy dotyczące ulgi rehabilitacyjnej, jako warunek odliczenia wydatków nakazują posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności ważnego w dniu dokonania wydatku.

Ulga rehabilitacyjna: co można odliczyć?
Gdy kupiliśmy sprzęt rehabilitacyjny, ale nie wzięliśmy ze sklepu faktury w ciągu 7 dni, możemy jeszcze zwrócić się o jej wystawienie do właściciela lub kierownika sklepu. UWAGA! Chociaż przepisy ustawy o VAT wyznaczają na wystawianie faktury termin 7-dniowy, to przepisy ordynacji podatkowej, art. 87 par. 4, pozwalają na to w ciągu trzech miesięcy.

Przepisy podatkowe zabraniają odliczać w ramach wydatków dotyczących niepełnosprawności kwoty wydane na sprzęty gospodarstwa domowego.

Implant stawu kolanowego można uznać za sprzęt niezbędny w rehabilitacji i ułatwiający wykonywanie czynności życiowych (przy określonej niepełnosprawności) – jak zapisano w ustawie. Taki wydatek możemy więc odliczyć.

Żeby dokonać odliczenia w ramach wydatków na cele rehabilitacyjne kosztów przejazdu na i z leczenia uzdrowiskowego musimy mieć orzeczenie o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności albo decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, albo orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia.

Skorzystanie z ulgi rehabilitacyjnej i odliczenie od dochodu wydatków na zabieg będzie możliwe tylko wówczas, gdy miał on na celu przywrócenie ograniczonych funkcji spowodowanych rodzajem schorzenia, w związku z którym uznano daną osobę za niepełnosprawną. UWAGA! Jeżeli zabieg nie miał na celu zmniejszenia stopnia niepełnosprawności to odliczenie nie przysługuje.

Zmiana systemu ogrzewania zwiększa walory użytkowe budynku i ułatwia wykonywanie podstawowych czynności życiowych oraz zapewnia warunki do prawidłowego funkcjonowania osoby niepełnosprawnej, koszty ulepszenia systemu można więc odliczyć od dochodu

Wysokość wydatków poniesionych w ramach tak zwanej ulgi rehabilitacyjnej ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Nie zawsze musi to być faktura VAT, wystarczającym dowodem będzie także umowa cywilnoprawna. UWAGA! Pamiętać jednak trzeba o tym, żeby na takim dokumencie wskazane były dane osoby, która będzie później chciała odliczyć tę kwotę.

Wydatki na psa przewodnika osoba z niepełnosprawnością narządu wzroku, z I grupą inwalidzką, może odliczyć od podstawy opodatkowania w formie ryczałtu 2280 zł. UWAGA! Pies musi mieć jednak certyfikat psa przewodnika – psa asystującego.

NASZ EKSPERT: PAWEŁ MAŁECKI, KRAJOWA IZBA DORADCÓW PODATKOWYCH